» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

ИПН с Дивидендов в связи с изменениями "Закон РК от 11 июля 2022 года № 135-VII"

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Эхмея
Добавлено: #1  Вс Авг 07, 2022 15:35:32
Заголовок сообщения: ИПН с Дивидендов в связи с изменениями "Закон РК от 11 июля 2022 года № 135-VII"
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=679027#679027
Не могу до конца разобраться с изменениями по поводу налогообложения дивидендов в связи введением в действие Закона РК от 11 июля 2022 года № 135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Я правильно понимаю, что пп.8.п.1ст.341 полностью заменяется:

14) в пункте 1 статьи 341: подпункты 7) и 8) изложить в следующей редакции:

8) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица - резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице - резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;»;

И соотвественно теперь в пп.8 п.1 ст.341 не будет этих строк:

В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:

если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется;

1) Соответственно при выплате дивидендов за з года, когда не платили 3%, можно не удерживать ИПН, при выплате в пределах 30000-го МРП ?

2) Не могу понять с какого периода вступает в действие данное изменение с 01.01.2022 года или с 01.01.2023 года ?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Вс Авг 07, 2022 19:46:23
Заголовок сообщения:
Эхмея говорит:
1) Соответственно при выплате дивидендов за з года, когда не платили 3%, можно не удерживать ИПН, при выплате в пределах 30000-го МРП ?

Да, я тоже так понимаю новую норму.

Эхмея говорит:
2) Не могу понять с какого периода вступает в действие данное изменение с 01.01.2022 года или с 01.01.2023 года ?

С 01.01.2023.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #3  Вс Авг 07, 2022 20:01:25
Заголовок сообщения:
И теперь нет ограничения 3 года быть учредителем, а также не быть недропользователем, чтобы не платить ИПН.
То есть можно всем не платить ИПН с дивидендов, если их сумма за год не более 30 000 МРП.

Но зато с 01.01.2023, если сумма больше 30 000 МРП, то ставка ИПН 10%.
Автор: Эхмея
Добавлено: #4  Вс Авг 07, 2022 21:03:39
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Но зато с 01.01.2023, если сумма больше 30 000 МРП, то ставка ИПН 10%.

Да, у малого бизнеса, редко у кого такие суммы бывают.
Автор: Эхмея
Добавлено: #5  Вс Авг 07, 2022 21:04:57
Заголовок сообщения:
Ирина, спасибо за ответ!
Значит, будем ждать следующего года, потом выдавать дивиденды.
Автор: Trish
Добавлено: #6  Пн Сен 12, 2022 14:09:21
Заголовок сообщения:
Эхмея говорит:
8) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:

Добрый день!
Помогите пожалуйста разобраться с этой новой нормой.
Если участников ТОО несколько, то это каждому из Учредителей освобождение или в целом по сумме выплаты при распределении? Как думаете?
Решили, к примеру, 2 участника распределить в январе 2023 года 200 млн тенге прибыли за 2022год, то как это дело будет облагаться или не облагаться?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #7  Пн Сен 12, 2022 15:53:45
Заголовок сообщения:
Поскольку подпункт 8) находится в ст.341, которая регулирует налогообложение доходов физического лица, то считаю, что эта норма относится к каждому участнику-физическому лицу отдельно.
Автор: Trish
Добавлено: #8  Пн Сен 12, 2022 16:57:58
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова, спасибо за мнение!
Вы вообще не видите загвоздок в этом освобождении?
Сама не знаю, почему я ограничилась суммой дивидендов, а не количеством физ.лиц-участников.
Автор: Ремарк
Добавлено: #9  Чт Сен 29, 2022 17:42:48
Заголовок сообщения:
Подскажите пожалуйста .Размер выплаты в 30000 МРП ,освобождённый от уплаты ИПН, будет распространяется на какой период? На выплату дивидендов начисленных в течении календарного года или на выплату дивидендов начисленных за определенный год?
К примеру если мы в в течении 2023 года распределяем сумму чистой прибыли в виде начисленных дивидендов за 2019 год в размере 30000 МРП,а затем в этом году также начисляем дивиденды за 2020 год в размере 30000 МРП. Мы освобождены от уплаты ИПН только один раз? Т.е начисления и выплаты в течения года суммируются? Или при выплате дивидендов в 2023 году мы имеем возможность освободить от обложения ИПН 30000 МРП за каждый год за который начисляются дивиденды?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #10  Чт Сен 29, 2022 19:05:16
Заголовок сообщения:
В пп.8) ничего не говорится о периоде, за который начисляются дивиденды, а говорится только о полученных дивидендах всего за год, поэтому в вашем случае, если всего за год выплатили 60 000 МРП, то вся эта сумма будет облагаться ИПН.

Вот тут сразу возникнут трудности, если компания выплачивает дивиденды несколько раз в год, например, поквартально. Первые три выплаты в сумме могут и не превышать 30 000 МРП, соответственно, ИПН не платили. И вдруг последняя четвертая выплата в сумме с предыдущими тремя превысит предел, и тут уже надо будет заплатить ИПН со всей суммы. А сроки уплаты уже прошли и фирма попадает на штрафы.
Автор: Ведмедев
Добавлено: #11  Чт Сен 29, 2022 19:36:00
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
В пп.8) ничего не говорится о периоде

говорится вроде.
Читаем как называется статья 341
Цитата:
Статья 341. Корректировка дохода
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

Цитата:

...
8) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:


Я это понимаю так, сколько бы не выплачивали, каждый получающий имеет право произвести корректировку в размере 30000МРП за календарный год получения доходов, и без разницы за какие фин года производится распределение чистой прибыли. Это следует из определения самого понятия дивиденды указанного в пп.16 п.1 ст.1 НК РК
Цитата:
16) дивиденды - доход:
...
в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #12  Чт Сен 29, 2022 19:46:03
Заголовок сообщения:
Ведмедев говорит:
Ирина Локтионова говорит:
В пп.8) ничего не говорится о периоде

говорится вроде.

Я имела в виду, что не говорится о том, за какой период начисляются дивиденды. Важно только сколько начислено и выплачено в текущем году, то есть вот именно это:
Ведмедев говорит:
без разницы за какие фин года производится распределение чистой прибыли

А вот саму формулировку я действительно неправильно поняла. Согласна с
Ведмедев говорит:
сколько бы не выплачивали, каждый получающий имеет право произвести корректировку в размере 30000МРП за календарный год получения доходов

А облагаем уже только то, что свыше этого предела. И тогда никаких проблем такого характера нет:
Ирина Локтионова говорит:
Вот тут сразу возникнут трудности, если компания выплачивает дивиденды несколько раз в год

Автор: Гульбанум76
Добавлено: #13  Чт Сен 29, 2022 20:51:20
Заголовок сообщения:
Trish говорит:
Если участников ТОО несколько, то это каждому из Учредителей освобождение или в целом по сумме выплаты при распределении? Как думаете?

Каждому устанавливается предел в 30000 МРП.
Автор: Ремарк
Добавлено: #14  Сб Окт 01, 2022 07:32:00
Заголовок сообщения:
Т.е если участник в тоо один,то при выплатах в течении года дивидендов он может получить льготу на освобождение от ипн в размере не более 30000 МРП нарастастающим итогом. Т.е если распределение дивидендов происходит частями,несколько раз в год,то вы все суммы суммируются и после превышения 30000 МРП уже уплачивается налог в 10%. Правильно?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #15  Сб Окт 01, 2022 15:36:33
Заголовок сообщения:
Да.
Автор: Ремарк
Добавлено: #16  Пн Окт 03, 2022 10:27:48
Заголовок сообщения:
ИПН при этом нужно полагать, удерживается уже с суммы превышения. Т.е если одигн рах выплатили суммук в 15000 МРП,второй раз в течении года сумму в 10000 МРП,третий раз сумму в 5000 МРП не удерживаем ИПН,а если еще раз в этом году будет решение о выплате дивидендов, то уже удерживаем ИПН? А если мы сразу начисляем 40000 МРП,то удерживаем ИПН сразу со всей суммы ,а не с превышения ? Верно?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #17  Пн Окт 03, 2022 11:01:19
Заголовок сообщения:
Ремарк говорит:
,а если еще раз в этом году будет решение о выплате дивидендов, то уже удерживаем ИПН?

Да.
Ремарк говорит:
А если мы сразу начисляем 40000 МРП,то удерживаем ИПН сразу со всей суммы ,а не с превышения ? Верно?

Нет. Тоже только с суммы превышения. Аналогично как к зарплате работников применяете корректировки, так и тут.
Автор: Раконка
Добавлено: #18  Ср Ноя 30, 2022 16:54:09
Заголовок сообщения:
Добрый день, дорогие форумчане.
Возник такой вопрос, ТОО на СНР с одним учредителем решил распределить накопленную прибыль за 2020 -2021 годы в 2022 году в сумме 60 млн., ему сказали, что так как вы в ТОО на СНР уже применили льготу в виде освобождения от КПН/СН - 3%, то даже если вы и более 3 лет учредитель и т.д., то все рано должен заплатить 5% ИПН.

Узнав, что в 2023 году можно будет накопленную прибыль за 2020-2021-2022 годы (до 30 000 МРП) получить в виде дивидендов без оплаты ИПН, он решил все оставить на 2023 год.

Правильно ли мы понимаем?
Автор: Раконка
Добавлено: #19  Ср Ноя 30, 2022 17:18:20
Заголовок сообщения:
Извините за беспокойство, еще раз очень внимательно все прочитала с самого начала и поняла, что на этот вопрос ответ был дан сверху со всеми подробностями, просто засомневалась...что-то уж очень легко дают вывести более 100 млн. Спасибо!
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #20  Ср Ноя 30, 2022 22:42:11
Заголовок сообщения:
Раконка говорит:
что-то уж очень легко дают вывести более 100 млн.

Ужесточили условия для нерезидентов (им отменили льготу), зато резидентам дали небольшую поблажку.
Автор: Раконка
Добавлено: #21  Чт Дек 01, 2022 12:03:58
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Ужесточили условия для нерезидентов (им отменили льготу), зато резидентам дали небольшую поблажку.

Добрый день, а если учредитель-нерезидент, продаст свою долю в декабре, резиденту, то новый учредитель будет иметь полное право применить льготу по освобождению ИПН при выплате дивидендов за все прошлые годы, т.е. распределить всю накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет в 2023 году.
Спасибо заранее.
Автор: NatalyaV
Добавлено: #22  Чт Дек 01, 2022 22:37:33
Заголовок сообщения:
Раконка говорит:
продаст свою долю в декабре, резиденту, то новый учредитель будет иметь полное право применить льготу по освобождению ИПН при выплате дивидендов за все прошлые годы,

А разве новый учредитель имеет права на дивиденды за те годы, когда был другой учредитель? Где-то встречала, что не имеет, а продавший долю тоже теряет права на дивиденды, если не успел забрать и уже продал долю.
Автор: С. Ромазанов
Добавлено: #23  Чт Дек 01, 2022 23:33:51
Заголовок сообщения:
NatalyaV говорит:
Где-то встречала, что не имеет, а продавший долю тоже теряет права на дивиденды, если не успел забрать и уже продал долю

Эмм, где? Что-то новое в гражданском законодательстве...
Автор: NatalyaV
Добавлено: #24  Пт Дек 02, 2022 00:05:40
Заголовок сообщения:
С. Ромазанов говорит:
Эмм, где?

Это был вебинар, уже не вспомню, сколько лет назад, но в памяти отпечаталось, что я пала жертвой обмана? :)
Автор: С. Ромазанов
Добавлено: #25  Пт Дек 02, 2022 10:13:09
Заголовок сообщения:
В ст. 40 ЗРК № 220-1 от 22 апреля 1998 г. "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" нет подобных ограничений
Автор: Елена Т
Добавлено: #26  Пт Дек 02, 2022 11:25:08
Заголовок сообщения:
Раконка говорит:
распределить всю накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет в 2023 году

Если до этого прибыль не распределяли (проверить все прошлые года, вдруг есть решения что не подлежит распределению), то распределяется накопленная прибыль уже между новыми участниками согласно их доле в уставном капитале.
И соответственно в пределах 30 000 МРП не подлежит налогообложению в 2023г.
Автор: Раконка
Добавлено: #27  Пт Дек 02, 2022 12:28:40
Заголовок сообщения:
Понятно, спасибо, ведь при продаже доли продавец устанавливает цену доли и учитывает все активы ТОО, в том числе и прибыль, которая есть в компании, которой дальше будет распоряжаться новый участник.
Автор: Alina Radina
Добавлено: #28  Ср Янв 11, 2023 22:07:19
Заголовок сообщения:
правильно понимаем, что за льготный период (2020-2022 освобождение от 3%) накопилась прибыль и выдаем в 2023 и если сумма меньше 30 тыс мрп, то не платим ИПН с дивидендов?
Автор: Normas
Добавлено: #29  Пн Окт 16, 2023 12:45:42
Заголовок сообщения:
Подскажите пожалуйста, при распределении прибыли за 2022 год в 2023 году какой МРП применяется? За 2022 год, тогда сумма будет равна 91 890 000 тг или за 2023, тогда будет уже 103 500 000 тг?
Столкнулись с разными мнениями, с такими как, поскольку доход за 2022г, то и МРП использовать за 2022 год. Есть ли разъяснения мин фина по этому поводу?
Автор: Ведмедев
Добавлено: #30  Пн Окт 16, 2023 18:08:20
Заголовок сообщения:
Normas, читаем внимательно НК РК
ст.341 НК РК Корректировка дохода говорит:
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):
8) дивиденды, полученные от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:
...
чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками;

статья называется Корректировка дохода, т.е. что бы корректировать что-то, это что-то сначала надо получить. Получает условный участник дивиденды в какое то условное число с 01.01.2023 по 31.12.2023 года, т.е. когда действует МРП установленный на 01.01.2023г.
Normas говорит:
Столкнулись с разными мнениями, с такими как, поскольку доход за 2022г, то и МРП использовать за 2022 год.

Доход у кого? Правильно у компании и даже не доход, а нераспределенная часть прибыли компании за 2022 год. С которой участники юр лица что-то решают сделать в 2023 году. Ключевой момент тут слово "полученные", а если допустим представьте такой вариант что в 2023 распределяется прибыль за условные 3-4-5 лет, тогда что вы будете делать?
Автор: NatalyaV
Добавлено: #31  Пн Окт 16, 2023 22:24:28
Заголовок сообщения:
Normas говорит:
Есть ли разъяснения мин фина по этому поводу?

Не мин фин, а КГД есть
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/762946
Цитата:
Данные изменения распространяются на дивиденды, выплачиваемые с 1 января 2023 года вне зависимости от периода, за который распределяются дивиденды. При этом, для целей налогообложения дивидендов необходимо учитывать налоговый период, установленный положениями Налогового кодекса для индивидуального подоходного налога.

Статья 354 НК РК говорит:
Налоговый и отчетный периоды

1. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.

То есть в месяце 2023 года выплачиваете и мрп берете на 1 января 2023 года (так наверное тоже можно объяснить).

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ