» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Порядок применения налоговых вычетов у инвалидов при прекращения действия справки в течение года?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #1  Ср Фев 24, 2021 15:50:42
Заголовок сообщения: Порядок применения налоговых вычетов у инвалидов при прекращения действия справки в течение года?
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=678457#678457
http://balans.kz/viewtopic.php?p=678750#678750
Добрый день.
Прошу подсказать как применяются налоговые вычеты у инвалидов при прекращении справки об инвалидности допустим в июне? если использовался только вычет 882 МРП, то 1 МЗП переносится на последующие месяцы?

Цитата:
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 января 2019 года на вопрос от 19 января 2019 года № 531113 (dialog.egov.kz)

Вопрос:
День добрый.
Вопрос по применению стандартных вычетов статьи 346 пунктов 1, 2. Являются эти вычеты исключающими либо дополняющими друг друга? То есть работник инвалид получающий вычет в размере 882 МРП (пункт 2) имеет ли право на получение вычета размером 1 МЗП (пункт 1) в одном месяце?

Ответ:
Здравствуйте Гордеев Владимир!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно подпункту 1) статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход работника.
Пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
Согласно пункту 5 статьи 342 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 данной статьи.
Подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, действующими в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что стандартными вычетами являются: один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года; 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом І, II или III групп.
На основании изложенного, работник, являющийся инвалидом, при определении суммы облагаемого дохода работника, на основании заявления и подтверждающих документов, вправе применить налоговые вычеты, в том числе стандартные вычеты: 1 МЗП (за календарный месяц) и 882-МРП (за календарный год).
Султангазиев М.Е.


Добавлено спустя 12 минут 58 секунд:

https://pro1c.kz/hotline/tipovye-resheniya/pochemu-prodolzhaetsya-predostavlenie-standartnogo-vycheta-v-razmere-75-mzp-posle-ustanovlennoy-daty/
В
Цитата:
соответствии с пунктом 2 статьи 346 НК РК стандартные вычеты, в размере 882 МРП ( до 31.12.2018 - 75 МЗП) для отдельных категорий граждан применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. Т.е. даже если у сотрудника в текущем году уже снята инвалидность, в пределах календарного года он имеет право на уменьшение облагаемого дохода, если стандартный вычет еще не был им полностью использован.

Правильно ли я понимаю, что работник имеет право на применение вычета даже при прекращении справки об инвалидности или 882 МРП прекращает применяться, если еще был не использован полностью?
Автор: esiphi
Добавлено: #2  Ср Фев 24, 2021 16:18:11
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
1 МЗП (за календарный месяц) и 882-МРП (за календарный год).

Исходя из этого считаю,что при прекращении у работника инвалидности(при прекращении справки об инвалидности),вычет 1 мзп прекращается с месяца следующим за месяцем прекращения.
С ув.
Автор: Elis
Добавлено: #3  Ср Фев 24, 2021 16:38:43
Заголовок сообщения:
Не согласна с esiphi.

Раньше, когда по инвалидности был "необлагаемый доход", то эта льгота, действительно, прекращала своё действие сразу по окончании даты справки по инвалидности.
Но теперь это - "стандартный вычет". И предоставляется в начала года (ну или в месяце, когда работник получил первый доход в году). И далее, по нормам Налогового Кодекса, этот стандартный вычет переносится на последующие месяцы в пределах календарного года.

Т.е., после предоставления работнику вычета по инвалидности эта сумма уже перестает быть "Стандартным вычетом" и становится "Превышением налоговых вычетов"
Никаких требований к снятию с работника суммы "превышения" в Кодексе не прописано.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #4  Ср Фев 24, 2021 16:48:29
Заголовок сообщения:
Цитата:
Ответ Председателя КГД МФ РК от 02.04.2020 года на вопрос от 11.03.2020 года № 599753
Вопрос:
Работник ТОО является инвалидом III группы. 20 февраля 2020 года истек срок справки об инвалидности. При расчете заработной платы за январь 2020 года к доходу работника применен стандартный вычет. По состоянию на февраль 2020 года вычет в размере 882 МРП за 2020 год работником не использован. Новые подтверждающие документы об инвалидности работник не предоставил.
Вправе ли работодатель применить налоговый вычет 882 МРП в случае окончания срока действия справки об инвалидности в течение года?

Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее - Закона о введении), физическое лицо имеет право на применение стандартного вычета в размере 882 - кратного размера месячного расчетного показателя (далее - МРП) за календарный год на основании того, что такое лицо является, в том числе инвалидом I, II или III групп. В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения данного подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного данным подпунктом.
Согласно пункту 2 статьи 346 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов.
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
На основании изложенного, налоговый агент-работодатель при определении облагаемого ИПН дохода работника-инвалида (являвшегося инвалидом на 01.01.2020 г.) вправе применить налоговый вычет в течение 2020 года (то есть за февраль-декабрь 2020 года), в том числе в случае не подтверждения инвалидности после 20.02.2020 года, при условии, что в январе 2020 года стандартный налоговый вычет не был применен в полном объеме, при наличии заявления с приложением документа, подтверждающего инвалидность сроком до 20.02.2020 года.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.


Добавлено спустя 57 секунд:

Теперь вопрос только 882 МРП или 882МРП + 12 МЗП?
Автор: Elis
Добавлено: #5  Ср Фев 24, 2021 17:50:08
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
Теперь вопрос только 882 МРП или 882МРП + 12 МЗП?

Мухи отдельно, котлеты отдельно.

В начале года работник-инвалид с действующей справкой имел право на предоставление вычета в размере 882 МРП.
Так же он имел права на предоставление вычета 1 МЗП
Так же он имел право на предоставление вычета в размере суммы ОПВ
Так же он имел право на предоставление вычета в размере суммы ВОМС

Все эти вычеты сложились в один.
Из полученного за месяц дохода вся эта сумма вычлась
Отрицательное значение (а оно обязательно будет отрицательным, т.к. вряд ли зарплата вашего инвалида больше 2,5 млн в месяц) превратилось в "превышение налоговых вычетов" и пошло дальше по месяцам до конца года.

Или вас что-то смущает в этом алгоритме?
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #6  Чт Фев 25, 2021 06:34:20
Заголовок сообщения:
Elis, спасибо.
Меня нет, смущает коллег из другого предприятия... Их позиция справка прекратила действие, применяютсяч только вычеты:
Elis говорит:
Так же он имел права на предоставление вычета 1 МЗП
Так же он имел право на предоставление вычета в размере суммы ОПВ
Так же он имел право на предоставление вычета в размере суммы ВОМС

Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #7  Вт Авг 16, 2022 14:51:41
Заголовок сообщения:
Добрый день.
Попробую возвратиться снова к данному вопросу, так как налоговые органы трактуют, что вычет по инвалидности прекращается с прекращением действия справки по инвалидности... Кто как считает?
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/599753
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/679447
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/690517

Мое мнение, что так как п. 7 ст. 353 Налогового кодекса предусмотрено, что если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 – 5 этой же статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах, т.е. стандартный вычет по инвалидности только в первый месяц применения, дальше это уже превышение налогового вычета.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #8  Чт Сен 08, 2022 10:22:54
Заголовок сообщения:
Добрый день.
КГД упорно придерживается новой позиции:
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/750385
Цитата:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов (далее - стандартные вычеты). Так, подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении стандартным вычетом является 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год (далее - 882 МРП), на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является инвалидом первой, второй или третьей групп. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. В свою очередь, пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного и учитывая, что налоговый агент-работодатель применяет налоговые вычеты у источника выплаты при определении доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом, на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов, по доходам работников стандартный вычет в пределах 882 МРП применяется налоговым агентом-работодателем в период до снятия инвалидности работников.

Автор: Елена Т
Добавлено: #9  Чт Сен 08, 2022 10:30:44
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис, я согласна с КГД, хоть это и накопленный остаток - это вычет - он действует только в период инвалидности.
Нет инвалидности - вычет не применим.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #10  Чт Сен 08, 2022 10:47:12
Заголовок сообщения:
Елена Т, в 1С иной механизм настроен, по первоначальной позиции КГД, как превышение вычета в течение календарного года. Наши, уважаемые пользователи 1С, вручную это корректируют?

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ