» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

С какого времени можно применить льготу по подоходному налогу у нерезидентов?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: slava
Добавлено: #1  Чт Май 19, 2011 20:34:50
Заголовок сообщения: С какого времени можно применить льготу по подоходному налогу у нерезидентов?
С какого времени можно применить льготу по подоходному налогу у нерезидентов?
Ситуация
2009 по апрель 2010 г нерезиденты работали в ТОО А
С июня[/hide] по настоящее время в ТОО Е

Можно применить льготу полностью с июня 2010 по ТОО Е до мая 2011 ?
Автор: slava
Добавлено: #2  Чт Май 19, 2011 22:27:10
Заголовок сообщения:
В 2010 между апрелем и тюнем были по гостевой визе.

Добавлено спустя 1 минуту 36 секунд:

июнем 2010
Автор: Loga
Добавлено: #3  Пт Май 20, 2011 00:13:09
Заголовок сообщения:
Вы имеете в виду резидента - иностранца или лица без гражданства? Если так, то по истечении 183 дней пребывания в РК, т.е по ТОО Е можно применять. Это в соответствии со 189 ст.Кодекса. Но советую внимательно прочесть ее и еще ст.190, т.к могут быть случаи, что иностранец может признаваться резидентом и при пребывании в РК менее 183 дней, и нерезидентом при постоянном пребывании в течении ряда лет. Чтобы было понятнее, поясню на примере:
1). Допустим, гражданин Кипра пребывает на территории РК в течениие 10 дней ежемесячно, но у него зарегистрирован брак с гражданкой РК, есть дети, он прописан в ее жилище и имеет вид на жительство. Согласно п.3 ст.189 он признается налоговым резидентом РК, независимо от срока пребывания на территории Республики. При исчислении ИПН применяется вычет.
2). Гражданин России постоянно пребывает на территории РК, но при этом он арендует жилье, его семья находится в РФ. Т.к между РК и РФ действует Конвенция об устранении двойного налогообложения, то в соотв. с определением резидентства, приведенного в данной Конвенции, он является налоговым резидентом России. Соответственно, при исчислении ИПН налоговый вычет не применяется.
Автор: slava
Добавлено: #4  Пт Май 20, 2011 02:57:20
Заголовок сообщения:
Иностранец ,проживающий в РК ,работающий. В ТОО Е с июня 2010 г. Жилье арендует и есть своя квартира ,которую продает сейчас. т е на 183 дня период разрыв по гостевой визе не повлиял и с июня 2010 по май 2011 считается что можно воспользоваться льготой по ИПН.
Автор: Loga
Добавлено: #5  Пт Май 20, 2011 09:21:54
Заголовок сообщения:
А гражданство какой страны? Со страной резидентства точно нет действующей Конвенции, вы проверили?
Автор: slava
Добавлено: #6  Пт Май 20, 2011 10:21:28
Заголовок сообщения:
Турция
Автор: Loga
Добавлено: #7  Пт Май 20, 2011 12:23:17
Заголовок сообщения:
Есть Конвенция от 15 августа 1995г, вступила в силу с 15.11.1996г. Почитайте внимательно ст.4, разберитесь, становится ли он резидентом РК после пребывания более 183 дней. На мой взгляд, он резидент Турции, и налоговый вычет к его доходам из источников в РК вы применять не вправе.
Автор: slava
Добавлено: #8  Пт Май 20, 2011 13:12:41
Заголовок сообщения:
поясните почему вы сделали такой вывод?
Автор: Loga
Добавлено: #9  Пт Май 20, 2011 14:08:36
Заголовок сообщения:
ст.4 Конвенции с Турцией, п.1:
"... Резидент-любое лицо,которое по законам этого Государства подлежит налогообложению в силу своего местожительства, резидентства, главного юридического офиса, места управления или любого другого критерия аналогичного характера". Далее- допущения, следующие из ваших вопросов и ответов на мои: гражданин Турции, вида на жительство нет (гостевая виза), жилье арендует, свою квартиру продает, следовательно, центр жизненных интересов- постоянное жилище, семья и т.д- в Турции. Я не знаю турецкого налогового законодательства, но абсолютно точно знаю, что фискальные органы любого государства в первую очередь заботятся о бюджете своей страны, а не страны, в которой временно работают ее граждане. Ведь резидент, в общем, глобальном случае- это тот, который обязан платить налоги в бюджет своей страны со всех своих доходов, независимо от того, какая страна является источником этих доходов. Именно для этого и заключаются международные договора (Конвенции), которые, по сути, ограничивают права государства на налогообложение доходов нерезидентов и их имущества в соответствии с национальным законодательством.
Далее, т.к. этот гражданин Турции, в соответствии со ст.198 Налогового Кодекса (пребывание более 183 дней в РК), в соответствии с национальным законодательством Казахстана, вроде бы является резидентом РК, а в соответствии с п.1 Ст.4 Конвенции между Турцией и РК, вроде бы является резидентом Турции,см. п. 2 той же 4 ст.Конвенции:
" Если в силу положений пункта 1, физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, тогда его статус определится следующим образом:
а) лицо считается резидентом Государства, в котором оно имеет постоянное жилище, принадлежащее ему; если оно имеет постоянное жилище, принадлежащее ему в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
б) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не имеет постоянного жилища ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;
в) если оно обычно проживает в обоих Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином которого оно является;
г) если оно является гражданином обоих Государств или не является гражданином ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию".

Если все пункты проанализировать, то, скорее всего, этот человек-резидент Турции и нерезидент Казахстана. Исключения бывают, но они очень редки. Именно поэтому я не утверждаю, а предполагаю, что он нерезидент. Но вероятность этого- более 90%.
Сама тема очень большая, но литературы достаточно. Могу порекомендовать, чтобы было понятнее, ознакомиться, для начала, с Рекомендациями по применению Конвенций.
Автор: slava
Добавлено: #10  Пт Май 20, 2011 14:18:16
Заголовок сообщения:
Loga говорит:
гражданин Турции, вида на жительство нет (гостевая виза), жилье арендует, свою квартиру продает, следовательно, центр жизненных интересов- постоянное жилище, семья и т.д- в Турции.

нет
slava говорит:
С какого времени можно применить льготу по подоходному налогу у нерезидентов?
Ситуация
2009 по апрель 2010 г нерезиденты работали в ТОО А
С июня[/hide] по настоящее время в ТОО Е

Можно применить льготу полностью с июня 2010 по ТОО Е до мая 2011

slava говорит:
В 2010 между апрелем и июнем были по гостевой визе.

Это разрыв по гостевой 2 месяца. Работать можно только по рабочей визе и они работали и получали зарплату и платили налоги.

Добавлено спустя 1 минуту 44 секунды:

Центр жизненных интересов РК т.к. здесь работает и получает здесь зарплату и один из них открыл ТОО Е.

Добавлено спустя 3 минуты 36 секунд:

Loga говорит:
а) лицо считается резидентом Государства, в котором оно имеет постоянное жилище, принадлежащее ему; если оно имеет постоянное жилище, принадлежащее ему в обоих Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

Мой ответ ДА, в налоговых целях резидент.
Вопрос с какого периода считать резидентом.
С Июня 2010 г или через 183 дня после июня на тоо Е.
Автор: Loga
Добавлено: #11  Пт Май 20, 2011 14:42:57
Заголовок сообщения:
Если вы уверены в том, что он- налоговый резидент РК, то вопрос о том, с какого периода-Ст. 189,п,2
"Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для
текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее
ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном
двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Часть дня пребывания физического лица в Республике Казахстан засчитывается как
один полноценный день.
Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан
для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике
Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах
составляет не менее ста восьмидесяти трех календарных дней. При этом постоянное
пребывание определяется с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных
коэффициентов по следующей формуле:
1 х на количество дней пребывания в текущем налоговом периоде
+ 1/3 х на количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде +
1/6 х на количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде, где:
1 - коэффициент для текущего налогового периода;
1/3 - коэффициент для первого предыдущего налогового периода;
1/6 - коэффициент для второго предыдущего налогового периода.
Если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в Республике
Казахстан менее тридцати календарных дней, то такое физическое лицо не
признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан."
С июня 2010, ведь вас интересует только ТОО Е.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ