» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

29 января 2011 г. семинар в Караганде. Готовимся к годовому отчету по ф.100.00

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #1  Ср Янв 12, 2011 18:10:04
Заголовок сообщения: 29 января 2011 г. семинар в Караганде. Готовимся к годовому отчету по ф.100.00
Продолжаются семинары WWW.BALANS.KZ
Подать заявку http://balans.kz/seminar/
В случае оплаты наличными, обращайтесь пожалуйста за реквизитами на http://www.balans.kz/support.php#send

Место проведения: малый конференц-зал гостиничного комплекса "Достар Алем"
Адрес: г. Караганда, пр. Строителей, 28
Посмотреть на карте http://dostar-alem.kz/map

29 января
Тема семинара: "Готовимся к годовому отчету по ф.100.00"

1. Отражение доходов и расходов по основным средствам в форме 100.00 за 2010 год:
- доход (убыток) от прироста стоимости
- доход от выбытия фиксированных активов;
- вычеты по фиксированным активам.
Составление ф.100.00 и налоговых регистров.
Разбор практических ситуаций.
2. Инвестиционные налоговые преференции
3. Представление статистической отчетности в ИС "Электронная статистическая отчетность".
4. Как проверить актуальность шаблонов в СОНО и КН

Стоимость семинара за одного участника: 9000 тенге.

Время проведения семинара:
с 12.00 - 16.00
Регистрация участников с 11.30

Докладчики:
Омарова Д.М., автор аналитических статей, специалист www.balans.kz Юнона
Габбасова А.Н., сертифицированный бухгалтер-практик CAP, практикующий бухгалтер, автор аналитических статей, специалист www.balans.kz Айнука
Кучма Д., автор аналитических статей, специалист www.balans.kz Senator_I
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #2  Чт Янв 27, 2011 14:34:35
Заголовок сообщения:
Прием заявок завершен. До встречи на семинаре.
Автор: Каимова Ольга
Добавлено: #3  Пн Фев 28, 2011 16:10:39
Заголовок сообщения:
Вопрос № 1 говорит:
Цитата:
У компании имеется квартира в жилом доме, которую продали по цене меньше цены приобретения (т.к. квартира относится к имуществу соц.сферы, то дохода от прироста стоимости нет).
Вопрос: можно ли перевести сначала квартиру в товары и затем продать как товар, чтобы взять на вычеты сумму первоначальной стоимости квартиры?

Ответ на вопрос № 1. Возможно, если только квартиру сразу поставили на счет как товар.
Согласно п. 1, ст. 119 "1. Если иное не установлено настоящей статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.
Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов."
Кроме того, если оставлять как убыток, возникший от реализации активов не подлежащих амортизации, указанных в подпункте 9) пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, то согласно статье 136 Налогового кодекса полученный убыток не относится к убыткам от предпринимательской деятельности и не перечислен в убытках, полученных от реализации активов, не подлежащих амортизации, которые переносятся либо компенсируются за счет дохода.
Таким образом, убыток от реализации квартиры в жилом доме - не переносится на последующие 10 лет и не компенсируется.
В случае если, квартира была изначально учтена как товар, т.е. как актив, подлежащий реализации, то полученный убыток можно относить на вычеты, как выбытие ТМЗ, через строку 100.00.030.
В случае если, квартиру перевели на товар допустим в 2010 году и реализовали в 2010 году, то могут возникнуть вопросы со стороны НК о цели перевода квартиры в ТМЗ, как потенциального завышения вычетов.
Второй вариант (включение в ТМЗ в 2010 г.) по мнению специалистов Баланса является некорректным, т.к. организация изначально не учитывала квартиру как товар.
В рассматриваемом случае необходимо самостоятельно оценить налоговые риски и принять решение исходя из проведенного анализа, а также руководствуясь принципом минимизации налоговых рисков и готовности доказывать выбранную налогоплательщиком позицию в последствии.
Тема: http://balans.kz/viewtopic.php?t=22046

Posted after 1 minute 13 seconds:

Вопрос № 2 говорит:
Цитата:
В здании, переданном в доверительное управление, проводились ремонтные работы (окна меняли и т.д.). Можно ли по данным ремонтным работам по зданию в доверительном управлении отнести на вычет? Начисляется ли у доверительного управляющего амортизация по имуществу в доверительном управлении?

Ответ на вопрос № 2. В бухгалтерском учете доверительный управляющий ведет учет амортизации в течение времени действия договора на следующих счетах, выделенных в отдельном балансе.
Что касается налогового учета - тоже возможно, доверительный управляющий может брать на вычет и ремонт ФА, и амортизацию по ним. При этом надо учитывать положения п.4 ст. 116, п.9 ст.117, п.7-8 ст.118, п.10-11 ст.119 НК РК.
Тема: http://www.balans.kz/viewtopic.php?t=33876

Posted after 3 minutes 45 seconds:

Вопрос № 3 говорит:
Цитата:
У общественного объединения имеется имущество, которое используется как в основной деятельности так и неосновной (получение дохода). Объединение сдает ф.130 и ф.100.
В какой форме указать имущество и по какой форме отнести на вычет (либо делить по формам, но имущество одно и тоже используется и той деятельности и в другой)?

Ответ на вопрос № 3. На основании Налогового кодекса статьи 134 Налогообложение некоммерческих организаций
Статья 134 Налоговый Кодекс говорит:
Цитата:
4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору налогоплательщика по пропорциональному или раздельному методу.
6. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.
7. По раздельному методу налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

Правила ведения раздельного налогового учета установлены статьей 58 Налогового Кодекса.
Статья 58 Налоговый Кодекс говорит:
Цитата:
1. Налогоплательщик, осуществляющий виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязан вести раздельно учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по таким видам деятельности.
……
7. Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между видами деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.
При этом под общими доходами и расходами налогоплательщика понимаются доходы и расходы отчетного налогового периода, в том числе доходы и расходы по общим фиксированным активам, которые не имеют прямой причинно-следственной связи с осуществлением отдельного вида деятельности и не могут быть в полном объеме отнесены ни к одному из видов деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.
8. В случае если в налоговой учетной политике не установлен порядок распределения общих доходов и расходов, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения, то органы налоговой службы в ходе проведения налоговой проверки осуществляют распределение таких доходов и расходов в порядке, установленном подпунктом 1) пункта 9 статьи 310 настоящего Кодекса.

Статьей 65 предусмотрены к формам приложения при раздельном учете объектов.
В форме 100.00 Вам следует заполнять приложение 100.15.
Правила заполнения говорит:
Цитата:
Налогоплательщики, заполняющие настоящую форму, рассчитывают показатели строк 100.00.063, 100.00.065, 100.00.066, 100.00.067, 100.00.068, 100.00.070, 100.00.071, 100.00.072, 100.00.073 I, 100.00.073 II, 100.00.074, 100.00.074 I, 100.00.074 II, 100.00.075, 100.00.076 I, 100.00.076 IIи 100.00.077 исходя из данных настоящей формы.

В графе признак деятельности указать 4.
Правила заполнения говорит:
Цитата:
виды деятельности, доходы от осуществления которых подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 147 Налогового кодекса и статьей 4 Закона о введении.

Итоговое значение приложения 100.15.
Правила заполнения говорит:
Цитата:
по графе F переносится в строку 100.00.063. Итоговое значение по графе G переносится в строку 100.00.065. Итоговое значение по графе Н переносится в строку 100.00.066. Итоговое значение по графе I переносится в строку 100.00.067. Итоговое значение по графе J переносится в строку 100.00.068. Итоговое значение по графе L переносится в строку 100.00.070. Итоговое значение по графе M переносится в строку 100.00.071. Итоговое значение по графе N переносится в строку 100.00.072. Итоговое значение по графе O переносится в строку 100.00.073 I. Итоговое значение по графе P переносится в строку 100.00.073 II. Итоговое значение по графе Q переносится в строку 100.00.074 I. Итоговое значение по графе R переносится в строку 100.00.074 II. Итоговое значение по графе S переносится в строку 100.00.074. Итоговое значение по графе T переносится в строку 100.00.075. Итоговое значение по графе V переносится в строку 100.00.076 I или 100.00.076 II. Итоговое значение по графе W переносится в строку 100.00.077.

При этом в форме 100 вычеты указываются в полной сумме, а в приложении 15 указываются только те вычеты, которые рассчитаны по раздельному или пропорциональному методу относящиеся к деятельности направленной на получение дохода.
Соответственно имущество как ФА будет отражено в приложении 100.07 в полной мере согласно статьям 116-122 Налог.кодекса.
В форме 130 сумма амортизации будет отражена в строке 130.02.001 XVII (где указывается сумма прочих расходов) и включена в строку 130.00.015. При этом сумма амортизации рассчитывается по данным бухгалтерского учета (на основании ст.56 Налог.кодекса) и размер рассчитывается пропорционально либо раздельно долям облагаемых и необлагаемых доходов (по аналогии с налоговым учетом).
Автор: Каимова Ольга
Добавлено: #4  Пн Фев 28, 2011 18:34:56
Заголовок сообщения:
Вопрос № 4 говорит:
В ст.118 п.2 расписаны затраты не включаемые в первоначальную стоимость ФА при поступлении ФА. Т.е. при применении налогоплательщиком пропорционального метода по зачету НДС и при покупке ФА с НДС, НДС берется в зачет согласно доли облагаемого оборота в общем обороте. Однако в ББ за 2009г. (заполнение ф.100 за 2009г.) имеется мнение Дорошевой, что в данном случае тот НДС, который не был отнесен в зачет по пропорциональному методу, нужно включить в стоимость ФА.
Просьба прокомментировать этот момент.

Ответ на вопрос № 4. На основании статьи 100 Налогового кодекса пунктом 12 установлено
Пункт 12 статья 100 Налоговый Кодекс говорит:
12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса. Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

В статье 118 пункт 2 говорится о второй части вышеуказанного 12 пункта статьи 100
Пункт 2 статья 118 Налоговый Кодекс говорит:
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме: ……
затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100 настоящего Кодекса, а также статей 101—114 настоящего Кодекса;

Таким образом, если в общем по Декларации НДС при применении пропорционального метода возникла общая сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет (по доле облагаемого оборота в общем обороте ), то эта общая сумма незачтенного НДС относится на расходы по бухучету и сразу на вычеты по налоговому учету.

</b>

Вопрос № 5 говорит:
Предприятие имеет на праве собственности земельный участок и нежилое помещение. На земельном участке расположена котельная. На сегодняшний день земельный комитет инициирует оформление зоны вокруг котельной как санитарно-промышленную зону (уже заплатили за выкопировку) и объясняет нам, что согласно ст.384 НК мы должны платить за эту землю земельный налог.

Ответ на вопрос № 5. Согласно земельного кодекса РК, ст. 142, для установления землям охранной или санитарно-защитной зоны оформляются уполномоченным органом области (города республиканского значения, столицы), района (города областного значения) актом о выборе земельного участка. К данному акту прилагаются проекты границ каждого земельного участка в соответствии с возможными вариантами их выбора.
У собственника просто рисуют границу СЗЗ и акимат выносит постановление на основании данных земкома.
Но надо помнить, что СЗЗ это государственная земля, но при этом не оформляется аренда.
В связи с тем, что собственник объекта - загрязняет окружающую среду, то его обязывают платить земельный налог по такой земле (в данном случае собственник котельной).
Также, на территории такой земли (СЗЗ) работать в основном нельзя, т.к. запрещаются те виды деятельности, которые не совместимы с целями установления зон.
Пунк 1 статья 142 Земельный Кодекс РК говорит:
1. В целях обеспечения безопасности населения и создания необходимых условий для эксплуатации промышленных, транспортных и иных объектов устанавливаются зоны, в пределах которых ограничиваются или запрещаются те виды деятельности, которые не совместимы с целями установления зон."

Т.е. вокруг котельной - сейчас акимат и земком принимают решение о придании земле статуса СЗЗ. Т.к. есть объект загрязнения таких земель (СЗЗ), то собственник объекта загрязнения будет платить земельный налог по СЗЗ.
При этом, земельный налог собственник котельной будет платить на основании решения и постановления акимата.

</b>

Вопрос № 6 говорит:
Компания купила новую машину в салоне. Можно ли применить инвестиционные налоговые преференции по этой машине?

Ответ на вопрос № 6. В соответствии со статьей 123 Налогового Кодекса право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 статьи 123.
Пункт 6 статья 123 Налоговый Кодекс РК говорит:

Не имеют права на применение преференций налогоплательщики, соответствующие одному или более чем одному из следующих условий:
1) налогообложение налогоплательщика осуществляется в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса;
2) налогоплательщик осуществляет производство и (или) реализацию подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1)-4) статьи 279 настоящего Кодекса;
3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим, предусмотренный главой 63 настоящего Кодекса.

Таким образом, если налогоплательщик не находится на территории СЭЗ, не производит и не реализует подакцизные товары и не применяет специальный налоговый режим, он имеет право применить налоговые преференции.
Объекты, к которым можно применить налоговые преференции указаны в пункте 2 статьи 123 Налогового Кодекса.
Пункт 2 статья 123 Налоговый Кодекс РК говорит:
К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:
1) являются активами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 116 настоящего Кодекса, или основными средствами;
2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;
3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи;
4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи.
5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.

Соответственно, в данном случае можно применить налоговые преференции, при условии:
- компания не входит в перечень, указанный в пункте 6 статьи 123 Налогового кодекса;
- легковая машина является впервые вводимым объектом ОС на территории РК.
Т.е. компания, претендующая на оформление ИНП, приобретает транспортное средство, которое на момент приобретения не состоит на регистрационном учете в РК (имеется ввиду постановка ТС на учет в ГАИ).

</b>

Вопрос № 7 говорит:
Переустановили ПО, СОНО. Теперь подгружаем ФНО, не открываются. Нужно для каждого периода подкачать свою ревизию формы. Можно ли шаблоны всех форм по годам с указанием ревизии и актуальных версии выложить на Балансе?

Ответ на вопрос № 7. Для того, чтобы подкачать все недостающие ревизии, Вам необходимо проделывать это отдельно по каждой ревизии. В настоящий момент другого решения нет.
Ваше предложение по размещению на Балансе всех актуальных ревизий в одном архиве будет рассмотрено специалистами Баланса.

</b>

Вопрос № 8 говорит:
Фирма предоставляет нерезиденту услуги по вводу в эксплуатацию компрессоров на территории РК - 2000евро за 1 единицу:
1210 - 6010 - 400000 тенге.
Согласно условиям НК должны платить НДС сверх 2000евро (по ответу с областного налогового комитета), т.е. 2000х12%х200(курс) = 48000 тенге
Вопрос: какую проводку дать по начислению НДС: ? - 3130 - 48000 и могу ли отнести этот НДС на вычет по КПН? По какой статье возможно отнести на вычет сумму НДС?

Ответ на вопрос № 8. По ст.236 п.2 пп.1 или 2 Налог.кодекса местом выполнения работ по любому признается РК, это обычное выполнение услуг резидентом на территории РК.
Если в договоре оговорена цена 2000 евро, то НДС уже входит в эту цену, обычные проводки, НДС за счет покупателя - ставим сч.1210 в проводку.
То есть
Дт1210 нерезидент Кт6010 доход от реализации (2000/112%)=1785,71 евро по курсу на дату АВР
Дт1210 нерезидент Кт3130 НДС=214,29 евро по курсу на дату АВР
Если не учли НДС в договоре и фирма-резидент не хочет сама из своей прибыли платить НДС - созванивайтесь с клиентом, договаривайтесь и делайте доп.соглашение о увеличении цены, 2000+12%= новая цена 2240.
Тогда
Дт1210 нерезидент Кт6010 доход от реализации =2000 евро по курсу на дату АВР
Дт1210 нерезидент Кт3130 НДС (2000*12%)=240 евро по курсу на дату АВР
Если клиент не согласится то придется платить НДС самим из суммы 2000евро

</b>

Вопрос № 9 говорит:
В процессе выпуска готовой продукции была произведена бракованная продукция. Также часть готовой продукции передается на сертификацию (безвозвратно).
Можно ли отнести затраты, понесенные по бракованной продукции отнести на себестоимость последующих выпусков готовой продукции? Можно ли сумму по переданным на сертификацию продукцию отнести на затраты?


Ответ на вопрос № 9. Согласно положениям НСФО№2 (раздел 12) и МСФО№2, Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доставки запасов до их настоящего местонахождения и доведения их до текущего состояния.
Пункт 219 НСФО № 2 говорит:
к затратам на переработку запасов относится систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, возникающих при переработке сырья в готовую продукцию.

Пункт 221 НСФО № 2 говорит:
Когда затраты на переработку каждого продукта не могут быть определены отдельно, субъект должен распределить такие затраты между продуктами на рациональной и последовательной основе.

Если брак был совершен не по вине ответственных лиц, то стоимость брака должна быть включена в себестоимость готовой продукции (уже выпущенной) за данный производственный период в котором обнаружен брак.
По решению руководства либо по внутренней производственной, либо учетной политике предприятия такой брак может быть предусмотрен в процентном или суммовом выражении в составе накладных расходов при составлении калькуляции плановой себестоимости продукции.
Что же касается сертификации:
1. Если сертификация связана с испытанием выпускаемой продукции на соответствие ГОСТам (для удостоверения, что продукция соответствует требованиям безопасности и качества, принятым в РК, т.е. дается оценка технологии производства и ее соответствие действующим стандартам), то такая сертификация относится к расходам по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, а данные расходы включаются в себестоимость готовой продукции.
2. Если сертификация связана с продажей готовой продукции либо закупленного товара, то расходы по сертификации должны быть учтены в расходах по реализации продукции (счет 7110) путем списания на основании акта приема-передачи подписанным предприятием и организацией по сертификации продукции.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ