» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения экспедитору-нерезиденту?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Victoria_K.
Добавлено: #1  Чт Май 07, 2009 15:18:51
Заголовок сообщения: Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения экспедитору-нерезиденту?
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=236159#236159
http://balans.kz/viewtopic.php?p=346775#346775

Мы заключили договор с экспедитором-нерезидентом (р. Корея) на авиадоставку импортного товара из р. Корея. Авиадоставка вошла в таможенную стоимость при оформлении ГТД. Как правильно разнести дополнительные затраты при оприходовании импортного товара: по курсу выпуска ГТД (05.05.2009), как сам товар, или по курсу на дату подписания акта выполненных работ (27.04.2009 г.)? Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения нерезиденту-экспедитору (28.04.2009 г. было выплачено 100% договорной стоимости за авиадоставку в размере 1231,80 Евро) и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в налоговое управление?
Автор: Rada
Добавлено: #2  Чт Май 07, 2009 17:28:46
Заголовок сообщения:
Victoria_K говорит:
Авиадоставка вошла в таможенную стоимость при оформлении ГТД.

Поэтому НДС с этих услуг от нерезидента вы уже оплатили при таможенном оформлении товара, берете его в зачет и отражаете в 300 ф. в строке НДС уплаченный при импорте.
Victoria_K говорит:
Как правильно разнести дополнительные затраты при оприходовании импортного товара: по курсу выпуска ГТД (05.05.2009), как сам товар, или по курсу на дату подписания акта выполненных работ (27.04.2009 г.)?

На дату подписания акта выполненных работ.
Victoria_K говорит:
Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждения нерезиденту-экспедитору (28.04.2009 г. было выплачено 100% договорной стоимости за авиадоставку в размере 1231,80 Евро) и какие формы налоговой отчетности нужно сдать в налоговое управление?

Если нерезидент оказывает транспортные услуги в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, то доходы от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан, ставка по международным перевозкам - 5%. Платите в бюджет течение 25 дней с даты выплаты нерезиденту. Так как не удержали налог непосредственно с суммы вознаграждения нерезиденту, то платите за счет собственных средств, на вычеты, по-моему, лучше не брать. В НК сдаете ф.101.04.
Автор: Victoria_K
Добавлено: #3  Вс Май 10, 2009 12:50:07
Заголовок сообщения:
Рада, я полностью с вами согласна.

Но вот, что интересно, аудитор мне ответил таким образом:
"Согласно п. 1 ст. 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 194 Налогового кодекса.

Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает транспортно-экспедиторские услуги на территории Республики Казахстан, то доходы нерезидента от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

В связи с тем, что Правительством Республики Казахстан заключена Конвенция с Правительством Республики Корея «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход», а также учитывая положения пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса налоговый агент имеет право применить положения международного договора в отношении налогообложения дохода от деятельности в Республике Казахстан, в части освобождения от налога при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающее резидентство, соответствующее требованиям пункта 4 статьи 219 Кодекса не позднее дня выплаты дохода.

Ввиду того, что оплата за транспортно- экспедиторские услуги была уже фактически произведена 28.04.2009 г., а документ о резидентстве не был представлен, то в соответствии с п.2 ст.195 Кодекса, уплата налога должна быть произведена не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата дохода, по рыночному курсу обмена валют на дату его выплаты.

Следовательно, налог составит 48878 тенге (1231,8 евро х 198,4 тенге (курс 28.04.2009 г) х 20%)".

Rada говорит:
доходы от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан, ставка по международным перевозкам - 5%.

Собственно говоря, ради выяснения ставки налога я и задавала вопрос. Но, как не странно, мнения разошлись. Можно, конечно. просто решить этот вопрос в пользу налогового управления (посчитать по ставке 20%). Но всё же хотелось знать, как верно провести расчёт налога.
Автор: *САМ*
Добавлено: #4  Вс Май 10, 2009 14:09:54
Заголовок сообщения:
Rada говорит:
Если нерезидент оказывает транспортные услуги в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, то доходы от оказания таких услуг являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан, ставка по международным перевозкам - 5%. Платите в бюджет течение 25 дней с даты выплаты нерезиденту.


Согласна, только
Цитата:
не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода


Victoria_K говорит:
Собственно говоря, ради выяснения ставки налога я и задавала вопрос. Но, как не странно, мнения разошлись. Можно, конечно. просто решить этот вопрос в пользу налогового управления (посчитать по ставке 20%). Но всё же хотелось знать, как верно провести расчёт налога.


Считаю, что 5%, пп.5 ст. 194
Автор: Rada
Добавлено: #5  Вт Май 12, 2009 13:12:36
Заголовок сообщения:
Это я по результатам комплексной проверки так уверенно цитирую. Пришлось такие развернутые объяснительные в обоснование своих действий расписывать, что на тот момент я была лучшим специалистом в РК по КПН с нерезидентов :) .

Victoria, самое главное, чтобы перевозка считалась международной, у вас в договоре, либо в акте вып.работ должно быть прямое упоминание про эти самые международные перевозки, например, указан маршрут (терр.Кореи - терр.РК), и в хорошо если в перевозочных документах обозначена эта компания, хоть в качестве перевозчика, хоть в качестве плательщика тарифа.

Аудитор ваш прав, но только
Victoria_K говорит:
если нерезидент оказывает транспортно-экспедиторские услуги на территории Республики Казахстан
, в вашем же случае чистая международная, но все же проверьте условия доставки согласно ИНКОТЕРМС.

И, просто дружеский совет, исходя из собственого грустного опыта: по всем неризидентам обязательно уточните, нет ли именно этого нерезидентского юр.адреса в перечне государств с льготным налогообложением.
Автор: Juliya Shik
Добавлено: #6  Вт Июн 23, 2009 16:05:08
Заголовок сообщения:
По поводу ставки в данном случае - 20% или 5% - рекомендую посмотреть Гражданский Кодекс. Понятие договора перевозки и экспедиции - разные, соответственно и разная ставка. У меня был подобный случай и такое же сомнение о том, какую ставку применять. Поскольку предметом договора являлось именно ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, я остановилась на ставке 20%. Экспедиция включает в себя перевозку, но не является чистой перевозкой, поэтому применение ставки 5% является рискованным шагом.

С ув.
Автор: Zolushka
Добавлено: #7  Ср Сен 09, 2009 12:20:25
Заголовок сообщения:
у меня тоже вопрос, если юр.л. нерезидент оказал юр.л. резиденту в РК эспедиторские услуги,
1) кпн у источн выплаты с доходов нерезидентов - 20%,
2) в конвенции между этими 2-мя странами жд перевозки не входят в понятие международных транспортных перевозок, только авиа и морские, но экспедиторские услуги нельзя отнести к транспортным (если руководствоваться гражданским кодексом), можно ли применить конвенцию, если будет оформлен док-т согл ст 214 РК,
3) попадают ли экспедиторские услуги от нерезидента под 0% ндс согл с. 244 или надо руководствоваться ст. 248
Автор: Zolushka
Добавлено: #8  Ср Сен 09, 2009 13:50:02
Заголовок сообщения:
:(

Добавлено спустя 43 минуты 7 секунд:

никто не сталкивался с такими вопросами :oops:
Автор: Juliya Shik
Добавлено: #9  Ср Сен 09, 2009 14:41:09
Заголовок сообщения:
Zolushka,
1) да
2) пока затрудняюсь ответить, самой интересно
3) ст. 248, пп)10
Автор: Zolushka
Добавлено: #10  Ср Сен 09, 2009 14:48:57
Заголовок сообщения:
по поводу 1-го и 3-его пунктов я тоже так думаю :) ,
а 2-й вопрос так нужен, кто может подсказать? пожалуйста
Автор: Елена Т
Добавлено: #11  Чт Сен 10, 2009 11:30:45
Заголовок сообщения:
Juliya Shik говорит:
1) да
2) пока затрудняюсь ответить, самой интересно
3) ст. 248, пп)10

Согласна, 2 пункт - страна нерезидент? Только посмотрев конвенцию можно ответить на этот вопрос.
Автор: Zolushka
Добавлено: #12  Чт Сен 10, 2009 11:44:11
Заголовок сообщения:
Елена Т говорит:
2 пункт - страна нерезидент? Только посмотрев конвенцию можно ответить на этот вопрос.

да, нерезидент, Литва. Читала конвенцию, но запуталась :%):
Автор: Елена Т
Добавлено: #13  Чт Сен 10, 2009 11:49:19
Заголовок сообщения:
Цитата:
Статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению.

Прибыль получил кто - эксп.нерезидент, если у него в РК нет постоянного учреждения, то это значит и налогом будет облагаться только в его стране.
Соберите необходимые документы.

Добавлено спустя 4 минуты 1 секунду:

Налог.Кодекс
Цитата:
Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса, не позднее дня выплаты дохода.

Автор: Zolushka
Добавлено: #14  Чт Сен 10, 2009 12:12:41
Заголовок сообщения:
Статья 24 Устранение двойного налогообложения
2. В случае Литве двойное налогообложение будет устраняться следующим образом:
если резидент Литвы получает доход или владеет капиталом, который в соответствие с настоящей Конвенцией, может облагаться налогом в Казахстане, если в его внутреннем законодательстве не предусмотрен режим наибольшего благоприятствования, Литва разрешит:
а) как вычет из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному с него в Казахстане;
b) как вычет из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, уплаченному с него в Казахстане;
Такой вычет, однако, в обоих случаях не превысит ту часть налога на доход или на капитал в Литве, подсчитанную до предоставления вычета, относящуюся, в зависимости от обстоятельств, к доходу или капиталу, которые могут облагаться налогом в Казахстане.

меня сбило с толку это, эта ст. применяется в том случае, если мы тут удержим с нерезидента кпн, дадим подтверждение, и он уже применит для избежания двойного налогообложения в своем гос-ве, так?

а применяя конвенцию, для избежания кпн ссылаемся на ст.7?
Автор: Елена Т
Добавлено: #15  Чт Сен 10, 2009 12:21:07
Заголовок сообщения:
Zolushka говорит:
если резидент Литвы получает доход или владеет капиталом, который в соответствие с настоящей Конвенцией, может облагаться налогом в Казахстане

Вот это предложение говорит о доходах в случае если у нерезидента есть постоянное учреждение или (я так думаю) вовремя не были собраны документы для применения данной конвенции.

Добавлено спустя 5 минут 45 секунд:

Zolushka говорит:
эта ст. применяется в том случае, если мы тут удержим с нерезидента кпн, дадим подтверждение, и он уже применит для избежания двойного налогообложения в своем гос-ве, так?

Да.
Сылаемся на ст.212 НК и ст.7 Конвенции.
Автор: Zolushka
Добавлено: #16  Чт Сен 10, 2009 12:36:12
Заголовок сообщения:
понятно, спасибо :)

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ