» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

приобретение доли самим ТОО

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: amur_14
Добавлено: #1  Вт Дек 02, 2008 15:43:04
Заголовок сообщения: приобретение доли самим ТОО
База знаний http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=261793#261793

Добрый день, ситуация такая :
ТОО "А" два учредителя (ф.л.) у одного 70% (140 000 тенге), у другого 30% (60 000 тенге).
один учредитель (30%) решает выйти из компании и продает долю за 60 000 000 тенге. Долю приобретает само ТОО за счет привлеченных кредитных средств банка.
таким образом? возикают следующие:
-как правильно отразить сделку (проводки) ?
-где отразить разницу между балансой стоимостью и реально заплаченными средствами ?
-какие возникают налоги ?
Автор: Елена Т
Добавлено: #2  Вт Дек 02, 2008 15:49:55
Заголовок сообщения:
Я думаю что ТОО- это тот(70%) оставшийся единственный учредитель. Поэтому думаю получается что один учредитель выкупил вторую долю и стал единственным учредителем.
Посмотрите похожие темы указанные выше.
Автор: ДемЕвгения
Добавлено: #3  Вт Дек 02, 2008 16:01:05
Заголовок сообщения:
amur_14 говорит:
Долю приобретает само ТОО

Само ТОО долю приобретать не может. Это взаимоотношения между участниками ТОО. Один участник продает долю другому.
amur_14 говорит:
-как правильно отразить сделку (проводки) ?

Как-бы Вы ее не отразили, считаю, данная сделка будет незаконной.
Автор: Елена Т
Добавлено: #4  Вт Дек 02, 2008 16:06:06
Заголовок сообщения:
Елена Т говорит:
один учредитель выкупил вторую долю и стал единственным учредителем

Мне кажется это расчеты между учредителями и в ТОО никак не отражаются, только изменение состава ТОО :
Дт 5000 оставшийся учредитель
Кт 5000 выбывший учредитель,
на сумму 60000 тенге
по аналитике Уставн.взноса останется один учредитель на сумму уставного взноса 100% 200000 тенге.
Автор: amur_14
Добавлено: #5  Вт Дек 02, 2008 22:21:05
Заголовок сообщения:
согласно Закона о "ТОО и ТДО" статья31 " п.12. При нежелании участников воспользоваться преимущественным правом покупки доли ее части при ее продаже третьему лицу, преимущественным правом покупки, с учетом пунктов 2, 5 - 9 и 11 настоящей статьи, может воспользоваться само товарищество с ограниченной ответственностью."
таким образом, данная операция проходит между ТОО и учредителем (30%), а не между учредителями. При чем ТОО привлеклj кредитные средства, в связи с чем как правильно это отразить ? [/b]
Автор: ДемЕвгения
Добавлено: #6  Вт Дек 02, 2008 22:35:57
Заголовок сообщения:
amur_14 говорит:
согласно Закона о "ТОО и ТДО" статья31 " п.12. При нежелании участников воспользоваться преимущественным правом покупки доли ее части при ее продаже третьему лицу, преимущественным правом покупки, с учетом пунктов 2, 5 - 9 и 11 настоящей статьи, может воспользоваться само товарищество с ограниченной ответственностью."

Постоянно пользуюсь этим законом и никогда не доходила до п.12. Проморгала. Эту ситуацию можно смело отнести к нестандартной. Последующие ответы, думаю, будут (если будут) только предположением. Представить не могу такую операцию, хотя самой очень интересно.
Автор: Baskervil
Добавлено: #7  Вт Дек 16, 2008 09:21:40
Заголовок сообщения:
ДемЕвгения говорит:
Постоянно пользуюсь этим законом и никогда не доходила до п.12. Проморгала. Эту ситуацию можно смело отнести к нестандартной. Последующие ответы, думаю, будут (если будут) только предположением. Представить не могу такую операцию, хотя самой очень интересно.

Есть еще ст. 33
1. После выкупа товариществом с ограниченной ответственностью доли участника в порядке, предусмотренном статьями 31-36 настоящего Закона, а также после выкупа товариществом доли участника по соглашению сторон, товарищество обязано предложить другим участникам приобрести эту долю по цене, определенной решением общего собрания.
3. При нежелании участников приобрести долю, выкупленную товариществом с ограниченной ответственностью у выбывшего участника, доля погашается с соответствующим уменьшением уставного капитала и перерасчетом долей в уставном капитале участников товарищества.
Автор: Елена Т
Добавлено: #8  Ср Дек 24, 2008 19:18:38
Заголовок сообщения:
amur_14 говорит:
таким образом, данная операция проходит между ТОО и учредителем (30%), а не между учредителями. При чем ТОО привлеклj кредитные средства, в связи с чем как правильно это отразить ? [/b]

Я думаю, что при выкупе доли возникает краткосрочный нематериальный актив для продажи – «юр. право на 30% долю в уставном капитале» согласно НСФО-2 .ст299, актив который может принести фирме доход - экономическую выгоду. Считаю, что это будет прочий нематериальный актив, не подлежащий амортизации, который может быть продан др. лицу как вклад в уставной капитал или списан при изменении юр. прав.

По поводу кредита:
По НСФО-2, НМА признается по первоначальной себестоимости, а первоначальная себестоимость включает в себя цену его покупки и затраты на подготовку к использованию. Также основываясь на МСФО(IAS) 38 «Нематериальные активы», считаю что затраты по займам признаются расходами периода.
Дт 7310 Кт 3380 расходы по процентам

В итоге предлагаю следующие проводки при выкупе доли и ее дальнейшей продажи:

1)при выкупе 30% до переоформления Устава-
Дт2730 (НМАктив- выкупл. доля учредителя) Кт3540(выбывш.учредитель)=на сумму выкупа
Дт1030, 1010 Кт 6010 поступила сумма кредита
Дт3540(выбывш.учредитель) Кт1030,1010 на сумму выкупа
Почему не изменяется,/используется счет 5030 – потому что устав еще не изменен в юстиции и учредитель будет учитываться на данном счете до изменения устава.
Пока отнесла расчеты с учредителем на счет 3540 пр.кред.задолженность.

2)при последующей продаже др. лицу
Дт3540(нов.учредитель) Кт6210(нов.учредитель) на сумму продажи доли
Дт7410 Кт2730(НМАктив- выкупл. доля учредителя) на сумму выкупа.
Дт1030,1010 Кт3540(нов.учредитель) на сумму продажи доли
Точно так же оплата нового учредителя пройдет по сч.3540 пока не изменят Устав.

3) В юстиции меняется Устав в части изменения учредителей: выбывает старый – взамен новый учредитель:
Дт5030 (стар.учредитель) Кт5030 (нов.учредитель) на сумму в уставе 30%

В случае если выкупленная доля не будет продана – происходит списание/изъятие актива – «юр. право на 30% долю в уставном капитале».
Изменится устав и в нем уменьшится состав учредителей и из-за этого уменьшится сумма уст. капитала, согласно п.3 ст33.

В этом случае используется первая проводка, и дополняются следующие - стоимость актива погашается: часть за счет изъятого 30% уст.капитала, а часть в части переплаты сверх уст.доли идет на расходы по выбытию активов.
Списание/изъятие актива -
Дт5030 (выбывш.учредитель) Кт2730 (НМА-доля) на сумму уменьшения уст.доли -30%
Признание убытка от списания/изъятия актива-
Дт7410 Кт2730 (НМА-доля) на сумму переплаты при выкупе доли.

Советую прочесть «ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН от 22.04.1998 N 220-I "О ТОВАРИЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ"", а именно ст.27 о уменьшении уставного капитала.

Налоговый учет ( Налог.кодекс 2008г):
НДС
Данные операции НДС не облагаются ст.225 п.8,9 НК.

КПН
Учет по фиксированным активам

В НК ст.105 данный актив характеризуется как фиксированный актив, в стоимость актива (ст.106)не входят вычеты по ст.92-103 куда входят вознаграждения по кредитам – отсюда следует вывод, что проценты не входят в стоимость фиксированного актива по налоговому учету и идут на вычеты по ст.94., ежегодно по мере начисления.
Так же по налоговому учету данный актив подпадает под статью 107 и подлежит амортизации по налоговому учету, но по ст. 82 п.6. данный реализованный актив является активом, не подлежащим амортизации. Поэтому я сделала вывод, что данный актив не будет подлежать амортизации по налоговому учету при его реализации в данном периоде, либо будет реализация в будущем (т.е. актив на продажу).
При возникновении актива поступление по налоговому учету (в 22 приложении ф.100) происходит по стоимости согласно ст.106 НК, т.е. по стоимости приобретения, а в нашем случае это стоимость выкупа.
При продаже актива ФА (в 22 приложении ф.100) отражаются как выбытие по ст.109 п.2 на стоимость реализации (цена продажи новому учредителю).
При списании актива (при условии, что доля не продается, а меняется уставной капитал) фиксированный актив отражается (в 22 приложении ф.100) как выбытие ст.109 п.2 «при изъятии имущества учредителем, участником - по стоимости, определенной участниками сделки» по стоимости, определенной участниками сделки – т.е. на сумму выкупа.

«Совокупный годовой доход и Вычеты»
При продаже доли

Согласно ст.82 НК п.1 п. п.6 (выкупл. доля учредителя – актив, не подлежащий амортизации) сумма прироста от продажи данного актива включается в совокупный годовой доход.
Согласно ст.82 п.2 прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их первоначальной стоимостью, т.е. я считаю что это: доход от продажи по сч.6210 минус первоначальная стоимость актива по сч.7410 (сумма выкупа доли у выбывшего учредителя).

При списании/изъятия актива (доля не продается)

Стоимость актива погашается часть за счет изъятого 30% уст.капитала, а часть в части переплаты сверх уст.доли – думаю что идет на вычеты, но единственное на что пока опираюсь ст.92 НК.
Других статей в НК в подтверждение моих слов кроме ст.92 никак не могу накопать.
В 100 форме думаю переплата сверх уст.взноса при выкупе у выбывшего учредителя будет выглядеть так: прочие расходы с указанием РНН учредителя и суммы переплаты. При этом данный доход учредителя является имущ.доходом не облагаемым у источника выплаты.

Это означает что лично у выбывшего учредителя возникает обязанность по исчислению ИПН по имущественному доходу в части прироста от продажи доли ( сумма выкупа минус сумма уст.капитала по 30% доле) согласно ст.166 п1,п.пб, который облагается по ставке 10%. При этом он должен подать Декларацию по ИПН не позднее 31 марта следующего года (2009г.), оплата ИПН по декларации не позднее 10 дней после сдачи декларации.

Это мое мнение.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ