» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Больничный лист, налогообложение в госучреждении

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Селена
Добавлено: #1  Вт Окт 28, 2008 10:28:56
Заголовок сообщения: Больничный лист, налогообложение в госучреждении
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=340389#340389

Моя подруга работает в школе учителем, в прошлом месяце она была неделю на больничном. Ей сделали расчет по больничному листу, посчитали что это ее доход и удержали все налоги, как с заработной платы. Я ей сказала, что это социальное пособие и налогами не облагается, где найти подтверждение моим словам в налоговом кодексе.
Автор: Мелена
Добавлено: #2  Вт Окт 28, 2008 10:35:15
Заголовок сообщения:
Это социальное пособие, выплачиваемое за счет средств работодателя - и облагается всеми налогами.
Автор: LV
Добавлено: #3  Вт Окт 28, 2008 10:45:29
Заголовок сообщения:
Мелена
Мелена говорит:
Это социальное пособие, выплачиваемое за счет средств работодателя - и облагается всеми налогами.

Совершенно согласна
Селена
НК РК, ст.149 п2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или другой материальной выгоды
Автор: Селена
Добавлено: #4  Вт Окт 28, 2008 18:55:34
Заголовок сообщения:
Тогда почему есть ограничение выплат по больничному листу в размере 11680 тенге , а с 01.09.2008г - 17520т, когда например расчет по бол.листу на сумму 25890 тенге, а выплачиваем мы всеравно по нормативу 17520 тенге. НК РК ст 144, п26-1 не облагаются ИПН социальные выплаты из ГФСС и ст.316 п.1 не облагаются соц.налогом.

Добавлено спустя 11 минут 13 секунд:

Школа является бюджетной организацией. Все денежные средства распределяются по спецификам. Начисленая заработная плата, которая облагается всеми налогами на 111 специфике, а вот оплата по бол.листу на 121 специфике, откуда перечисляется соц.налог и при заполнении ф.610, мы уменьшаем оплату по соц.налогу путем вычитания суммы по больничному листу. Извините за настойчивость в этом вопросе. :roll:
Автор: Elis
Добавлено: #5  Вт Окт 28, 2008 21:45:22
Заголовок сообщения:
Настойчивость - вещь хорошая и похвальная.
Если не понятно или не удовлетворены ответом - нужно спрашивать.

Теперь по сути.
Школа - она, конечно, бюджетная организация.
И действительно, отличие по бюджетной/не бюджетной организации по больничным листам заключается в том, что при перечислении социального налога в бюджет обычные организации уменьшают соцналог только на сумму соцотчислений в ГФСС, а бюджетные - еще и на сумму начисленных больничных листов. Но! Это прописано в Налоговом Кодексе. Статья 320
Статья 320. Особенности уплаты социального налога государственными учреждениями говорит:
1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.


Видите, есть специальная статья об особенностях уплаты соцналога.
Но! В Налоговом Кодексе нет специальной статьи об особенностях исчисления ИПН и ОПВ, или об особенностях налогообложения больничных листов.
Такой статья для госучреждений нет, и значит этот вид дохода (а начисления по б/л являются доходом работника) в госучреждениях облагается налогами наравне с обычными организациями.

Теперь по органичениям.
Ограничение по больничному листу 10 МРП (а с 1/09/2008 15 МРП) тоже действует для всех организаций, не только для бюджетных. Почему его установили несмотря на то, что этот доход обложили всеми налогами - вот по этому поводу спор идет очень давно. Сколько было предложений об отмене этого ограничения. Но мне так кажется, что этот пункт закона пролоббирован сильными мира сего, владельцами заводов, газет и пароходов, ведь им же иначе придется платить огромные суммы пособий по нетрудоспособности, равные заработной плате, за то, что человека нет на рабочем месте.
А так работника вынуждают выздоровить быстренько-быстренько, ну максимум за недельку, иначе дни больничного отразятся на его итоговой з/п за месяц.

Теперь по поводу приведенных вами статей НК.
НК. Статья 144. Доходы, не подлежащие налогообложению ИПН говорит:

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
26-1) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;

НК. Статья 316. Объект налогообложения соцналогом говорит:
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов..., за исключением выплат, установленных в подпунктах ..., 25)-29), ... статьи 144 настоящего Кодекса
Хотя соцналог вас интересовать не должен, он из зарплаты вашей подруги не удерживался. У нее удержали ИПН и ОПВ, а соцналог - это проблема ее работодателя, которой, кстати, у него нет (мы с вами выяснили, что при уплате соцналог уменьшится на сумму больничного листа, т.к. это школа)

Но по ОПВ так же написано:
Цитата:
5-1. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами ..., 26), ... статьи 144 ... Налогового кодекса.


Так вот - "выплаты из ГФСС" - это не выплаты по больничному листу. Больничный лист оплачивает работодатель, в данном случае работодателем выступает государства, источником выплаты - бюджет.

Выплаты из ГФСС - это страховка, которую выплатит вам Фонд соцстрахования в случае несчастного случая на работе. Эти суммы выплачиваются разово и дополнительно к больничному листу, а не заменяют оный. Эти суммы являются доходом физического лица, как и з/п или б/л, но не облагаются налогами согласно приведенным вам статьям.
С 1 января 2008 года из фонда ГФСС выплачиваются (и необлагаются) еще и декретные. Но не больничные!

Я надеюсь теперь я вас убедила?
Остальных тоже прошу присоединиться к дискуссии.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ